A decorrere dall’anno di imposta 2025, i Comuni sono tenuti ad elaborare il c.d. “Prospetto delle aliquote IMU” utilizzando l’applicazione informatica presente nella sezione “Gestione IMU” del Portale del federalismo fiscale gestito dal MEF.

Il Prospetto, che costituisce parte integrante della delibera di approvazione delle aliquote, doveva essere trasmesso dai Comuni al MEF entro il 14 ottobre 2025, affinché il Ministero potesse procedere alla loro pubblicazione entro il 28 ottobre 2025[1].

• La pubblicazione entro tale termine è condizione necessaria per garantire la piena efficacia, a decorrere dall’1 gennaio 2025, delle nuove aliquote, detrazioni e agevolazioni deliberate dal Comune[2], consultabili al link finanze.gov.it/finanze2/dipartimentopolitichefiscali/fiscalitalocale/nuova_imu/sceltaregione.htm
• In caso di mancata adozione e pubblicazione nei termini del Prospetto, trovano applicazione le aliquote “di base” ossia le aliquote istituite ex lege (art. 1 co. 748-755 della L. 160/2019) e non le aliquote dell’anno precedente, come previsto dalla disciplina in vigore fino al 2024, consultabili al link https://www.finanze.gov.it/it/fiscalita/fiscalita-regionale-e-locale/Imposta-municipale-propria-IMU/disciplina-del-tributo/aliquote/

Pagamento della rata a saldo per il 2025

Entro il 16 Dicembre 2025 dovrà essere versata la seconda rata dell’IMU dovuta per l’anno 2025.

Si ricorda che per gli enti non commerciali, la rata in scadenza il 16/12/2025 rappresenta la seconda rata di tre, ed è pari al 50% dell’IMU complessivamente corrisposta nell’anno precedente (2024), mentre l’eventuale conguaglio dovrà essere versato entro il 16 giugno dell’anno successivo (16/06/2026).   

Dichiarazione Ministeriale IMU

I soggetti passivi devono comunicare le variazioni intervenute sugli immobili nel corso dell’anno 2025 presentando la dichiarazione IMU entro il 30.06.2026.

Comunicazione IMU aliquote agevolate

Il nuovo modello della Dichiarazione IMU, consente di fornire i dati necessari per usufruire di aliquote agevolate (a pena di decadenza) o per comunicarne la cessazione.

Si segnala tuttavia che la sostituzione della Comunicazione IMU con la Dichiarazione IMU non pare ancora adottata da tutti i Comuni. Ove ancora richiesto, entro il 31.12.2025 (o nel diverso termine indicato dal Comune), i soggetti passivi IMU devono inviare al Comune in cui sono ubicati gli immobili la comunicazione IMU per beneficiare delle aliquote agevolate.

Versamenti

I versamenti devono essere effettuati utilizzando il Modello F24 o il bollettino postale.

I soggetti non titolari di partita IVA possono utilizzare il modello cartaceo presso gli sportelli bancari o postali soltanto se il Modello F24 non riporta compensazioni.

I soggetti titolari di partita IVA sono obbligati ad effettuare i versamenti tramite ModelloF24, esclusivamente in via telematica.

Si riepiloga di seguito in forma tabellare la disciplina relativa al pagamento dei modelli F24.

Lo Studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti.

[1] D.M. del MEF del 7.07.2023 e successive modifiche contenute nel D.M. del 6.9.2024.

[2] Art. 1 c. 757 della L. 160/2019 e art. 6-ter c.1 D.L. 132/2023 che ha rinviato all’anno di imposta 2025 la decorrenza di tale obbligo.