Circolare n. 20/2024
Il concordato preventivo biennale – sintesi delle novità
Il concordato preventivo biennale (CPB), introdotto e disciplinata dal D.Lgs. 13/2024 e oggetto di recenti modifiche, è un istituto che consente l’adesione del contribuente alla proposta formulata dall’Agenzia delle Entrate per la definizione biennale del reddito derivante dall’esercizio dell’attività di impresa o dall’esercizio di arti e professioni.
Tale istituto è riservato ai contribuenti di minori dimensioni che applicano gli ISA o che aderiscono al regime forfetario.
Per il primo anno di applicazione dell’istituto (biennio 2024-2025), per i soggetti con periodo di imposta coincidente con l’anno solare, il contribuente può aderire alla propria proposta di concordato entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale dei redditi, ossia entro il 31.10.2024 .
Il Concordato preventivo biennale è stato introdotto dal D.Lgs. 13/2024[1] (Cfr. Circolare di Studio n. 17/2024 del 3.06.2024) e recentemente modificato dal D.Lgs.108/2024.
Per rendere operativo il concordato preventivo sono stati definiti i meccanismi di calcolo del reddito e del valore della produzione proposti dall’Agenzia delle Entrate e gli eventi eccezionali che possono determinare, al ricorrere di alcune condizioni, la cessazione del concordato o la riduzione degli ammontari proposti. Si rinvia al D.M. 14.06.2024 per i soggetti ISA e al D.M. 15.07.2024 per i contribuenti che aderiscono al regime forfetario. In data 10.09.2024 è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il D.M. 29.04.2024 con il quale sono state approvate le modifiche ai conteggi ISA sottostanti l’elaborazione del concordato preventivo biennale.
Attraverso il concordato preventivo biennale è possibile fissare per un biennio, previo accordo tra singolo contribuente ed Agenzia delle Entrate, il reddito e il valore della produzione netta derivante dall’esercizio d’impresa o dall’esercizio di arti e professioni rilevante ai fini delle imposte sui redditi e IRAP.
Per i soggetti in regime forfettario, il concordato si applica in via sperimentale a una sola annualità per il solo periodo di imposta 2024.
La proposta di concordato viene formulata dall’Agenzia delle Entrate al termine di un procedimento disciplinato dagli artt. 8 e 9 del D.Lgs. 13/2024 sulla base, tra l’altro, di dati che dovranno essere comunicati all’Agenzia delle Entrate a cura del contribuente.
Sia per i contribuenti in regime forfetario, sia per i soggetti “solari” che applicano gli ISA, in fase di prima applicazione, l’adesione al nuovo istituto si concretizza in sede di presentazione del modello REDDITI 2024, ossia entro il 31.10.2024.
Il ricorso al concordato è incentivato dalla possibilità di annullare il carico tributario sul maggior reddito effettivo rispetto a quello concordato, dall’esclusione dagli accertamenti ex art. 39 del DPR 600/1973 e dal fatto che, per espressa disposizione normativa, l’Agenzia delle Entrate e la Guardia di Finanza impiegheranno la maggiore capacità operativa per intensificare i controlli nei confronti dei soggetti che non aderiscono al concordato preventivo o ne decadono.
Nella seguente tabella, sono riassunte le principali caratteristiche del concordato preventivo biennale.
|
Concordato preventivo biennale 2024-2025 (soggetti “solari”) |
|
|
Ambito soggettivo |
Contribuenti a cui si applicano gli ISA |
|
Contribuenti in regime forfetario di cui alla L. 190/2014 |
|
|
Cause di esclusione |
Debiti per tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate e contributivi, con riferimento al 2023, pari o superiori a 5.000,00 euro |
|
Omessa presentazione di almeno una delle dichiarazioni relative al 2021, 2022 o 2023 |
|
|
Condanna per uno dei reati tributari di cui al D.Lgs. 74/2000 o per i reati di false comunicazioni sociali, riciclaggio, autoriciclaggio e impiego di denaro, beni o utilità di provenienza illecita, commessi nel 2021, 2022 o 2023 |
|
|
Redditi esenti, esclusi o non concorrenti alla base imponibile, per più del 40% del reddito concordato |
|
|
Adesione al regime forfetario nel primo periodo del concordato |
|
|
Operazioni straordinarie nel primo anno del concordato |
|
|
Inizio attività nel 2023 e altre cause di esclusione dagli ISA |
|
|
Effetti del concordato |
Redditi ai fini imposte dirette e IRAP predeterminati per il 2024 e 2025 (solo 2024 per contribuenti forfetari) |
|
Regime premiale ISA (solo soggetti ISA) |
|
|
Esclusione da accertamenti (salvo decadenza dal concordato) |
|
|
Cessazione |
Modifica dell’attività esercitata |
|
Cessazione dell’attività |
|
|
Adesione al regime forfetario |
|
|
Operazioni straordinarie |
|
|
Ricavi o compensi dichiarati superiori a 7.746.853,50 euro, oppure a 150.000,00 euro per i contribuenti in regime forfetario |
|
|
Circostanze eccezionali che determinano minori redditi per più del 30% di quello concordato |
|
|
Decadenza |
Accertamento di attività non dichiarate o inesistenza/indeducibilità di passività dichiarate superiori al 30% del dichiarato, relativamente ai periodi d’imposta 2023-2025 |
|
Presentazione di una dichiarazione integrativa del modello REDDITI 2024 |
|
|
Verificarsi di una causa di esclusione dagli ISA |
|
|
Omesso versamento delle imposte concordate |
|
|
Violazioni di non lieve entità |
|
[1] Titolo II , artt. 6 – 39 del D.Lgs. 13/2024.
Ultime Circolari
Circolare n. 14/2026- Dichiarazione dei redditi delle Persone Fisiche: Modello 730/2026 e Modello Redditi persone fisiche 2026
Le persone fisiche dovranno presentare entro il prossimo 31 ottobre la dichiarazione dei redditi relativa all’anno 2024 (Modello Redditi 2025).
I dipendenti e i pensionati possono, in alternativa, presentare il Modello 730 entro il termine ultimo del 30 settembre, ottenendo così il rimborso dell’IRPEF a credito direttamente nella busta paga (a partire dalla retribuzione di competenza del mese di luglio) o nella rata di pensione (a partire dal mese di agosto o settembre).
In allegato, l’elenco dei dati e documenti, da produrre allo Studio preferibilmente entro il prossimo 30 Aprile e comunque non oltre il 5 maggio, necessari per la compilazione della dichiarazione dei redditi.
I Sigg. Clienti sono invitati a consegnare i documenti allo Studio o in alternativa ad inviarli via e-mail.
Circolare n. 13/2026 – Misure introdotte per il contenimento degli effetti derivanti dall’aumento dei prezzi petroliferi
Nella presente circolare si analizzano le recenti misure contenute nei Decreti D.L. 33/2026 e D.L. 42/2026, volte al contenimento degli effetti dovuti all’aumento dei prezzi petroliferi connessi alle crisi dei mercati internazionali. In sintesi:
– Autotrasportatori: credito di imposta per i maggiori costi del carburante sostenuti nei mesi di marzo, aprile e maggio 2026;
– Transizione 5.0: definita la misura del credito spettante alle imprese rimaste escluse per esaurimento fondi;
– Investimenti in rinnovabili: nuovo contributo riservato alle imprese che avevano già presentato le comunicazioni al GSE;
– Imprese agricole: credito di imposta per i maggiori costi del carburante sostenuti nel mese di marzo 2026.
Circolare n. 12/2026 – “Decreto Fiscale” D.L. 38-2026, modifiche e novità della Legge di Bilancio 2026
Nella presente circolare si analizzano le disposizioni contenute nel “Decreto Fiscale” (D.L. 38/2026) ed alcune novità della Legge di Bilancio 2026. In sintesi:
– Iper-ammortamento: eliminato il vincolo territoriale legato al paese di produzione dei beni, con effetto retroattivo;
– Regime IVA delle operazioni permutative: modifiche relative alla data di decorrenza;
– Dividendi e plusvalenze societarie: soppresse, con effetto retroattivo, le disposizioni introdotte dalla legge di Bilancio 2026 in merito ai requisiti per l’applicazione del regime di parziale esenzione dal reddito;
– Ritenuta sulle provvigioni: abolito il regime di esonero dalla ritenuta per specifiche categorie (agenzie di viaggio, mediatori marittimi e aerei, commissionari di imprese petrolifere) dal 1° maggio 2026;
– Contributo per le “piccole Importazioni”: applicazione dal 1° luglio 2026;
– Cessione di beni strumentali: abrogata la possibilità di rateizzazione delle plusvalenze.
Anni di esperienza
Clienti Soddisfatti
Dottori Commercialisti
Contattaci
Le tematiche fiscali e amministrative possono risultare complesse, vieni a parlarne con noi, ti aiuteremo a trovare la soluzione che fa per te!