ll D.L. n. 84/2025 ha modificato la disposizione prevista dalla Legge di bilancio 2025 che ha introdotto il meccanismo del reverse charge nel settore dei trasporti e della logistica[1].  L’efficacia della disposizione in esame è tuttora subordinata al rilascio dell’autorizzazione da parte del Consiglio dell’unione Europea.

In attesa di questa autorizzazione è stata prevista una disciplina transitoria di seguito delineata.

• Reverse charge nel settore della logistica e del trasporto merci

La nuova formulazione dell’art. 17, comma 6, lett. a-quinquies) del DPR n. 633/1972, estende il meccanismo dell’inversione contabile a tutte le prestazioni di servizi[2] effettuate tramite contratti di appalto, subappalto, affidamento a soggetti consorziati o rapporti negoziali comunque denominati, rese nei confronti di imprese che svolgono attività di trasporto, movimentazione merci e servizi di logistica.

La disposizione in esame non si applica alle operazioni effettuate nei confronti di amministrazioni pubbliche e di altri enti e società per i quali si applica la cd. scissione dei pagamenti (o split payment) di cui all’articolo 17-ter del DPR 633/1972, né alle agenzie per il lavoro di cui all’articolo 4 del D.L. 276/2003.

• Regime transitorio opzionale per l’applicazione della disciplina

In attesa dell’autorizzazione da parte del Consiglio dell’Unione Europea per l’efficacia della nuova disciplina, è stato previsto un regime transitorio opzionale che consente al committente di versare direttamente l’IVA dovuta in nome e per conto del prestatore, che rimane solidalmente responsabile dell’imposta dovuta.

Comunicazione dell’opzione

L’Agenzia delle Entrate con il Provv. n. 309107/2025 del 28.07.2025 ha approvato il modello di comunicazione

per l’esercizio dell’opzione per l’applicazione del regime transitorio alle prestazioni di servizi di trasporto, movimentazione merci e di logistica.

• il modello deve essere utilizzato dal committente per comunicare l’opzione esercitata unitamente al prestatore per il regime transitorio. La medesima opzione può essere esercitata nei rapporti tra l’appaltatore e gli eventuali subappaltatori, in tal caso per ciascuno dei rapporti per i quali è esercitata l’opzione va presentata un’autonoma Comunicazione;
• la Comunicazione può essere effettuata a decorrere dal 30.07.2025, esclusivamente in via telematica, direttamente tramite il software “ReverseChargeLogistica” disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate o tramite un intermediario;
• l’opzione può essere esercitata anche tra i subappaltatori;
• l’opzione ha durata triennale e si considera esercitata dalla data di trasmissione della Comunicazione.

Versamento dell’imposta

L’imposta è versata dal committente mediante Mod. F24 ai sensi dell’articolo 17 del D.Lgs. 241/97, senza possibilità di compensazione, ed entro il 16 del mese successivo alla data di emissione della fattura da parte del prestatore.

Con R.M. 47/E del 28.07.2025 è stato istituito il codice tributo “6045” per il versamento dell’I.V.A. dovuta dal committente in nome e per conto del prestatore e sono state fornite le istruzioni per la compilazione del Mod. F24.

Lo Studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti e/o necessità.

[1] Art. 9 del D.L. 84/2025 e art. 1 c. 57 e ss. della L. 207/2024

[2] Diverse da quelle di cui alle lettere da a) ad a-quater) dell’art. 17 c. 6 del DPR 633/72