Comunicazioni di completamento per gli investimenti in beni 4.0 ultimati entro il 31.12.2025

Si ricorda che la Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024)[1] ha previsto il riconoscimento del credito di imposta per beni strumentali nuovi indicati nell’Allegato  A della Legge 232/2016[2] anche agli investimenti effettuati:

• dal 1° gennaio 2025 al 31 dicembre 2025;

ovvero

• entro il 30 giugno 2026

a condizione che entro la data del 31.12.2025 il relativo ordine risultasse accettato dal venditore e fosse avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione, nel limite di spesa di 2.200 milioni di euro.

Ai fini della fruizione del suddetto credito, le imprese sono tenute a presentare, in via telematica tramite il portale de GSE, le comunicazioni previste nel DM 15.5.2025. In particolare:

• la comunicazione preventiva che andava trasmessa entro il 31.01.2026, con l’indicazione dell’importo complessivo degli investimenti che si intendono effettuare e il relativo credito di imposta prenotato;
• la comunicazione preventiva con acconto da trasmettere entro 30 giorni dall’invio della comunicazione preventiva o dalla comunicazione di nuova disponibilità di risorse, con indicazione della data e dell’importo del pagamento relativo all’ultima quota dell’acconto per il raggiungimento del 20% costo di acquisizione;
• la comunicazione di completamento degli investimenti.

Tale comunicazione, relativa agli investimenti ultimati entro il 31.12.2025,  è da effettuarsi entro il termine prorogato[3] del 31.03.2026  (in luogo del precedente termine del 31.01.2026).

Relativamente agli investimenti che verranno ultimati entro il 30.06.2026, la scadenza per la trasmissione della comunicazione di completamento è rimasta invariata al 31.07.2026.

Fermo restando gli obblighi di comunicazione, il credito di imposta sarà utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite Mod. F24 telematico a partire dal decimo giorno del mese successivo a quello della trasmissione dei dati dal Mimit all’Agenzia delle Entrate[4], con codice tributo 7077 e come anno di riferimento l’anno di completamento degli investimenti.[5]

Polizze catastrofali per le imprese di piccole e medie dimensioni nel settore del turismo e della ristorazione – stipula entro il 31.03.2026

Ricordiamo che entro il 31.03.2026[6] le piccole e medie imprese che esercitano attività di somministrazione di alimenti e bevande (art. 5 L. 287/91) e attività turistico ricettive, dovranno adempiere all’obbligo di stipula di una polizza contro i danni da calamità naturali ed eventi catastrofali[7].

Per le imprese della pesca e dell’acquacoltura, di qualsiasi dimensione, il termine del 31.03.2026 è invece stato prorogato al 31.12.2026.[8]

[1] Art. 1 c. 446 della L. 207/2024.

[2] Art. 1 c. 1057- bis della L. 178/2020

[3] Art. 1  Decreto del Mimit del 28.01.2026

[4] Ai sensi dell’art. 2 c.8 del DM 15.05.2025 il Mimit trasmette all’Agenzia delle entrate entro il quinto giorno lavorativo di ciascun mese, l’elenco delle imprese beneficiarie ammesse a fruire dell’agevolazione nel mese precedente con l’ammontare del relativo credito d’imposta utilizzabile in compensazione, sulla base delle sole comunicazioni di completamento. L’Agenzia delle entrate trasmette al Ministero delle imprese e del made in Italy l’elenco dei soggetti che hanno utilizzato in compensazione il credito d’imposta, con i relativi importi.

[5] Agenzia Entrate – Risoluzione n. 41/E del 11.06.2025.

[6] Art. 16 c. 2 del D.L. 200/2025 – Decreto Milleproroghe.

[7] Art. 1 c. 101-111 della L.213/2023

[8] Art. 9 c.6 del D.L. 25/2026