Circolare n. 797

Acconti IRPEF/IRES/IRAP – Acconto cedolare secca – Acconto IVIE e IVAFE – Acconto contributo previdenziale gestione separata INPS – Scadenza 30 novembre 2018

Il 30 novembre 2018 scade il termine per il versamento degli acconti delle imposte Irpef, Ires, Irap, cedolare secca, Ivie, Ivafe e contributivi dovuti per l’anno 2018. Per le società ed enti il cui esercizio sociale non coincide con l’anno solare, il termine di versamento del secondo o unico acconto è stabilito entro l’undicesimo mese dell’esercizio. L’acconto è pari al 100% delle imposte dovute per l’anno precedente (95% per la cedolare secca), con facoltà di effettuare un acconto ridotto se si ritiene di conseguire per l’anno 2018 un reddito inferiore a quello conseguito nel 2017.

ACCONTI IRPEF, IRES, IRAP

Il 30 novembre 2018 scade il termine per il versamento degli acconti IRPEF e imposte sostitutive, IRES ed IRAP per le persone fisiche, le società di persone ed i soggetti Ires con periodo di imposta coincidente con l’anno solare.

Per le società ed enti il cui esercizio non coincide con l’anno solare, la seconda o unica rata di acconto deve essere versata entro l’undicesimo mese dell’esercizio stesso.

Acconto IRPEF ed IRES

IRPEF:

100% del rigo RN34 Modello Redditi PF 2018, ovvero

100% del rigo RN61, colonna 4, in presenza di situazioni che impongono la rideterminazione dell’acconto;

100% del rigo LM42 per i soggetti forfetari ex L. 190/2014 e per i soggetti aderenti al c.d. “regime di vantaggio” ex L. 98/2011.

L’acconto risulta dovuto se l’importo indicato nei predetti righi è pari o superiore a € 52,00 e deve essere versato:

  • in un’unica soluzione entro il 30 novembre 2018, se l’importo dovuto è inferiore a € 257,52;
  • in due rate se l’importo dovuto è pari o superiore a € 257,52 di cui:
    • – la prima, nella misura del 40% entro il 30.6.2018;
    • – la seconda, pari alla differenza tra l’acconto complessivamente dovuto e quanto corrisposto a titolo di prima rata, entro il 30 novembre 2018.

IRES:

100% del rigo RN17 Modello Redditi SC 2018

100% del rigo RN28 Modello Redditi ENC 2018

L’acconto risulta dovuto se l’importo dell’imposta dovuta per l’anno 2017 indicata nei predetti righi è pari o superiore a € 21,00 e deve essere versato:

  • in un’unica soluzione entro il 30 novembre 2018 (ovvero entro l’undicesimo mese dell’esercizio per i soggetti con periodo di imposta non coincidente con l’anno solare), se l’importo dovuto è inferiore a € 257,52;
  • in due rate se l’importo dovuto è pari o superiore a € 257,52 di cui:
    • la prima, nella misura del 40%, entro il termine di versamento a saldo relativo alla dichiarazione relativa all’anno precedente;
    • la seconda, pari alla differenza tra l’acconto complessivamente dovuto e quanto corrisposto a titolo di prima rata, entro il 30 novembre 2018 (ovvero entro l’undicesimo mese dell’esercizio per i soggetti con periodo di imposta non coincidente con l’anno solare).

Società non operative o in perdita sistematica

Per le società non operative o in perdita sistematica è stata introdotta la maggiorazione di 10,5 punti percentuali dell’aliquota IRES.L’acconto è dovuto anche sulla predetta maggiorazione, nella misura (in analogia a quanto previsto per l’IRES e con le medesime modalità) del 100% di quanto indicato al rigo RQ62 colonna 9 del Modello Redditi SC 2018 – al netto degli importi indicati alle colonne 12 e 15 – se pari o superiore ad Euro 21,00.

Acconto IRAP

Il versamento dell’acconto IRAP deve essere effettuato secondo le modalità e negli stessi termini previsti per il versamento degli acconti delle imposte sui redditi.

  • Persone fisiche, società di persone e soggetti equiparati

100% del rigo IR21 Modello Irap 2018.

L’acconto è dovuto se l’importo del predetto rigo è pari o superiore a € 52,00.

  • Soggetti IRES – Società di capitali, Enti commerciali e non, Amministrazioni ed Enti Pubblici

100% del rigo IR21 Modello Irap 2018.

L’acconto è dovuto se l’importo del predetto rigo è pari o superiore a € 21,00.

Le Amministrazioni Pubbliche che determinano la base imponibile secondo il metodo “retributivo” di cui all’art. 10-bis, c. 1, del D. Lgs. 446/97, versano l’acconto mensilmente.

Obbligo di ricalcolo degli acconti

Le attuali disposizioni prevedono l’obbligo di ricalcolo degli acconti nei seguenti casi:

  • possesso di redditi derivanti dall’attività di noleggio occasionale di imbarcazioni;
  • esercenti impianti di carburanti;
  • proroga di super e iper ammortamenti.

Disposizioni particolari

Disposizioni particolari sono previste per il pagamento degli acconti di imposta nei seguenti casi:

  • presenza di ritenute scomputate per il periodo di imposta 2017 su interessi, premi ed altri frutti di cui all’art. 1 del D.Lgs 1/4/1996 n. 239 relativi a titoli di stato e obbligazioni di banche e società quotate;
  • soggetti IRES che hanno optato per il regime di tassazione per trasparenza o per il regime di consolidato (nazionale o mondiale);
  • presenza di redditi derivanti da partecipazioni in soggetti esteri residenti in Paesi o territori a fiscalità privilegiata (CFC).

ACCONTO CEDOLARE SECCA

L’acconto della cedolare secca sulle locazioni degli immobili abitativi è pari al 95% dell’imposta complessivamente dovuta per l’anno 2017 indicata al rigo LC1, col.5, del Modello Unico PF 2018.

L’acconto è dovuto se l’importo indicato al rigo LC1, colonna 5, è pari o superiore a € 52,00 e deve essere versato:

  • in un’unica soluzione entro il 30 novembre 2018 se l’importo dovuto è inferiore a € 257,52;
  • in due rate se l’importo dovuto è pari o superiore a € 257,52 di cui:
    • la prima, nella misura del 40% entro il 30.6.2018;
    • la seconda, pari alla differenza tra l’acconto complessivamente dovuto e quanto corrisposto a titolo di prima rata, entro il 30 novembre 2018.

ACCONTO IVIE E IVAFE

Il versamento dell’acconto delle imposte IVIE (imposta sugli immobili esteri posseduti dalle persone fisiche residenti) e IVAFE (imposta sulle attività finanziarie detenute all’estero da persone fisiche residenti) deve essere effettuato secondo le modalità e negli stessi termini previsti per il versamento degli acconti delle imposte sui redditi, e quindi entro il prossimo 30 novembre 2018.

L’acconto per l’anno 2018 risulta dovuto se l’importo indicato al rigo RW7 colonna 1 (per l’IVIE) e al rigo RW6 colonna 1 (per l’IVAFE) del quadro RW del modello Redditi 2018 è pari o superiore ad Euro 52,00.

L’acconto dovuto è pari al 100% dell’importo indicato nei predetti righi e deve essere versato:

  • in un’unica soluzione entro il 30 novembre 2018 se l’importo dovuto è inferiore a € 257,52;
  • in due rate se l’importo dovuto è pari o superiore a € 257,52 di cui:
    • la prima, nella misura del 40% entro il 30.6.2018;
    • la seconda, pari alla differenza tra l’acconto complessivamente dovuto e quanto corrisposto a titolo di prima rata, entro il 30 novembre 2018.

DISPOSIZIONI COMUNI

Versamento della prima rata e maggiorazione.

Si ricorda che in sede di eventuale ricalcolo della seconda rata di acconto, l’importo della prima rata da portare in detrazione deve essere assunta al netto della maggiorazione applicata qualora per il versamento si sia usufruito del maggior termine previsto.

Riduzione dell’acconto.

E’ possibile effettuare versamenti in acconto inferiori al dovuto, se si ritiene di conseguire per il 2018 un reddito imponibile, o un valore della produzione, inferiore a quello conseguito nel 2017, ovvero un’ imposta dovuta per il 2018 inferiore a quella del 2017.

Tuttavia, va tenuto presente che, se in sede di dichiarazione dei redditi/Irap risultasse poi che l’acconto versato è inferiore a quanto dovuto sulla base dell’imposta determinata in via definitiva, sulla differenza si applicano la sanzione del 30% e gli interessi di mora.

Versamenti

I versamenti degli acconti devono essere effettuati utilizzando il Modello F24 in via telematica.

I  soggetti non titolari di partita IVA possono utilizzare  il modello cartaceo presso gli sportelli bancari o postali  soltanto se il Modello F24 non riporta compensazioni.

I  soggetti titolari di partita IVA sono obbligati ad effettuare i versamenti tramite Mod. F24, esclusivamente in via telematica.

Le somme dovute a titolo d’acconto nel mese di novembre non sono rateizzabili.

Si riepiloga di seguito in forma tabellare la disciplina corretta relativa al pagamento dei modelli F24.

CONTRIBUENTI NON TITOLARI DI PARTITA IVA

 

MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DEI MODELLI F24
Cartacei presso banche/Poste Servizi telematici banche/Poste Servizi telematici Agenzia delle Entrate
Modelli F24 con saldo a debito senza compensazione

Modelli F24 con saldo a debito con compensazione

NO

Modelli F24 con saldo a zero con compensazione

NO NO

CONTRIBUENTI TITOLARI DI PARTITA IVA

 

MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DEI MODELLI F24

Cartacei presso banche/Poste Servizi telematici banche/Poste Servizi telematici Agenzia delle Entrate
Modelli F24 con saldo a debito senza compensazione

NO

Modelli F24 con saldo
a debito con compensazione

NO NO

Modelli F24 a saldo zero, con compensazione

NO NO

Per le regole da seguire in caso di utilizzo in compensazione orizzontale nel modello F24 di crediti si rinvia alla circolare  Studio n. 788.

Sanzioni

Ai sensi dell’art. 13 del D.Lgs. 471/97 in caso di omesso, tardivo o insufficiente versamento degli acconti, si applica la sanzione del 30% dell’importo non versato o versato in meno, più gli interessi di mora. Se il ritardo non supera 90 giorni, la sanzione è ridotta al 15%; se il ritardo del versamento non è superiore a 15 giorni, la sanzione è ulteriormente ridotta per un importo pari ad un quindicesimo per ogni giorno di ritardo.

E’ possibile tuttavia ridurre le sanzioni sopraindicate usufruendo dell’istituto del ravvedimento operoso: in tal caso sono dovuti, oltre l’imposta e le sanzioni, anche gli interessi legali calcolati sull’imposta versata in ritardo nella misura del tasso legale con maturazione giorno per giorno.

Acconto del contributo previdenziale gestione separata Inps

I soli “professionisti” titolari di partita I.V.A. soggetti al contributo previdenziale Inps ex L. 335/95 (coloro cioè che addebitano o potrebbero addebitare al committente una percentuale del 4%), sono tenuti ad effettuare il versamento in acconto del contributo dovuto per il 2018.

La normativa non prevede la possibilità di autoriduzione dell’acconto del contributo; l’eventuale eccedenza può essere utilizzata in sede di acconto per l’anno successivo ovvero richiesta a rimborso o portata in compensazione.

L’ acconto, calcolato in base al reddito professionale dichiarato per l’anno 2017 e tenendo conto (cfr. circolare Studio n. 772) delle aliquote previste per l’anno 2018 è pari a:

  • 25,72% per i lavoratori autonomi, titolari di partita Iva non assicurati presso altre forme previdenziali
  • 24% per i lavoratori autonomi titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica

deve essere versato alle seguenti scadenze:

  1. entro il termine per il versamento a saldo delle imposte sui redditi, nella misura corrispondente al 40% dell’importo dovuto;
  2. entro il 30 novembre di ciascun anno nella misura corrispondente al 40% dell’importo dovuto.

Il contributo è dovuto fino al raggiungimento del massimale della base imponibile fissato per il 2018 in € 101.427,00.

Acconto del contributo previdenziale dovuto da artigiani e commercianti

Gli iscritti alla gestione artigiani e commercianti dell’INPS devono versare entro il 30 novembre 2018 il secondo acconto dei contributi dovuti per l’anno 2018, sulla quota di reddito eccedente il minimale.

Modalità di versamento

Per il versamento dei contributi previdenziali dovrà essere utilizzato il modello F24, con le modalità sopraindicate.

Lo Studio è a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti.

 

Ultime Circolari

Circolare 806

Circolare n. 806 Decreto 23/10/2018 n. 119 - Definizioni delle pendenze tributarie - Rottamazione dei ruoli - Novità introdotte dalla legge di conversione Il D.L. 119 ha introdotto diverse definizioni delle pen­denze tributarie, che, con alcune eccezioni, si...

Circolare 805

Circolare n. 805 Costi chilometrici e fringe benefit per l’anno d’imposta 2019 L'Agenzia delle Entrate ha reso note le tabelle elaborate dall’ACI relative ai costi chilometrici da utilizzare per il 2019 al fine della determinazione del reddito figurativo da imputare...

Circolare 804

Circolare n. 804 Scritture contabili – Aggiornamento e stampa Semplificazione per la tenuta dei registri elettronici Contabilità di magazzino – decorrenza dell’obbligo di tenuta delle scritture Entro il prossimo 31 gennaio 2019 (tre mesi dal termine per la...

Anni di esperienza

Si può dire che conosciamo il nostro lavoro. Da oltre trent’anni lo studio supporta il vostro business.

Clienti Soddisfatti

I clienti dello studio vengono seguiti in modo sartoriale dai nostri professionisti.

Dottori Commercialisti

I professionisti di cui dispone lo studio sono Dottori commercialisti e Revisori contabili.

Contattaci

Le tematiche fiscali e amministrative possono risultare complesse, vieni a parlarne con noi, ti aiuteremo a trovare la soluzione che fa per te!

info@studiopenta.it

 

(+39) 059 342651

 

Modena - Viale Corassori 62

 

Vignola - Via Caselline 633

 

Dal Lunedì al Venerdì 9.00 - 19.00 - Sabato 9.00 - 12.30

 

3 + 8 =