Transizione 5.0 – definito il codice tributo per l’utilizzo del credito in compensazione

Si ricorda che il D.L. 42/2026[1] ha stabilito la misura del credito di imposta spettante alle imprese che pur avendo effettuato gli investimenti agevolati “Transizione 5.0” e ricevuto dal GSE la comunicazione che l’investimento rispondeva ai requisiti tecnici di ammissibilità, non avevano ottenuto il riconoscimento del credito per esaurimento delle risorse disponibili (Cfr. Circolare di Studio n. 13/2026 del 14.04.2026).

L’Agenzia delle Entrate ha istituito il codice tributo 7079[2] per l’utilizzo in compensazione del suddetto credito tramite Mod. F24 ed entro il termine del 31.12.2026. E’ stato precisato che nel campo “anno di riferimento” del Mod. F24 deve essere indicato l’anno di completamento dell’investimento.

In fase di elaborazione del Mod. F24, l’Agenzia delle Entrate verificherà la corrispondenza dei dati e dell’importo del credito con l’elenco dei beneficiari fornito dal GSE e provvederà, in caso di mancata corrispondenza, allo scarto del modello.

Iper-ammortamento: cinque comunicazioni obbligatorie al GSE 

L’iper-ammortamento – reintrodotto dalla Legge di Bilancio 2026 ed oggetto di due circolari di Studio, cui si rinvia per l’individuazione dei requisiti oggettivi e soggettivi (Cfr. Circolare di Studio n. 1/2026 del 19.01.2026 e n. 12/2026 del 13.04.2026) – è stato regolato con Decreto attuativo interministeriale MIMIT-MEF del 7.05.2026, pubblicato in data odierna sul sito istituzionale del MIMIT.

Il Decreto prevede cinque comunicazioni obbligatorie che le imprese saranno tenute ad effettuare al GSE per il corretto perfezionamento della procedura.

Di seguito ne viene fornito un breve riepilogo.

1. Comunicazione preventiva al fine di prenotare l’agevolazione;
2. Comunicazione di conferma dell’investimento e dell’impegno economico iniziale (vincolo dell’acconto);
3. Comunicazione di completamento dell’ investimento e interconnessione dei beni al sistema aziendale o alla rete di fornitura;
4. Comunicazione di monitoraggio annuale per la verifica della copertura finanziaria, da inviare entro il 20 gennaio di ogni anno;
5. comunicazione di monitoraggio annuale del piano di ammortamento dei beni agevolabili, da inviare entro il 30 giugno di ciascun anno.

Il Mimit, con un secondo provvedimento pubblicato anch’esso in data odierna, rende noto che dalle ore 12:00 del giorno 12.06.2026, sarà operativa sul portale del GSE la piattaforma per la prenotazione delle agevolazioni, utilizzando i modelli e le istruzioni di compilazione ivi resi disponibili, dando così avvio alla suddetta fase 1.

Con successivo provvedimento saranno individuati i termini di apertura della piattaforma informatica per la presentazione delle comunicazioni di conferma relative all’effettuazione degli ordini accettati dal venditore con pagamento a titolo di acconto in misura almeno pari al 20 per cento del costo di acquisizione, e delle comunicazioni di completamento.

Si precisa infine che:

• la maggiorazione fiscale matura nel periodo d’imposta in cui viene trasmessa la comunicazione di completamento sempre che il bene oggetto di investimento sia entrato in funzione entro il medesimo periodo di imposta;
• la fruizione della maggiorazione è, in ogni caso, subordinata alla ricezione della comunicazione di esito positivo delle verifiche effettuate dal GSE;
• nel provvedimento del 7.05.2026 sono puntualmente elencate le cause di decadenza dal diritto al beneficio.

Lo Studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti.

[1] Art. 1 lett. a) del D.L. 42/2026 che ha modificato l’art. 8 del D.L. 38/2026.

[2] Ris. 14/E del 16.04.2026 e Ris. 16/E del 23.04.2026.