Dichiarazioni dei sostituti d’imposta per l’anno 2023  – Modalità e termini di presentazione

La dichiarazione dei sostituti di imposta si compone di due parti:

• Certificazione Unica;
• Modello 770.

Certificazione Unica

Deve essere utilizzata dai sostituti di imposta per comunicare in via telematica i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell’anno 2023 (Cfr. Circolare Studio n. 9/2024 del 1.03.2024).

Si rammenta che la trasmissione può essere effettuata entro il 31.10.2024 per le certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata

Mod. 770/2024 per l’anno 2023

Deve essere utilizzato dai sostituti di imposta per comunicare in via telematica i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell’anno 2023, i relativi versamenti, le eventuali compensazioni, il riepilogo dei crediti, nonché gli altri dati assicurativi e contributivi richiesti.

Deve inoltre essere utilizzato dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, tenuti a comunicare, sulla base di specifiche disposizioni, i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell’anno 2023 ovvero operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni operate ed i crediti di imposta utilizzati.

Ancora, sono obbligati a presentare il Mod. 770 i soggetti che nel 2023 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte su redditi di capitali, compensi per avviamento commerciale, contributi a enti pubblici e privati, premi, vincite ed altri proventi finanziari, utili e altri proventi equiparati derivanti da partecipazioni in società di capitali, titoli atipici, indennità di esproprio, redditi diversi, nonché coloro che nel 2023 hanno corrisposto somme e/o valori soggetti a ritenuta alla fonte, ai sensi degli art. 23, 24, 25, 25 bis, 25 ter e 29 del D.P.R. 600/73 e 33, c.4, del DPR 42/88.

In via indicativa si tratta di ritenute operate su redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, dividendi, proventi e redditi di capitale, ricomprendendo le ritenute su pagamenti relativi a bonifici disposti per il recupero del patrimonio edilizio e per interventi di risparmio energetico, su locazioni brevi inserite all’interno della CU e su somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi. Per l’elencazione puntuale si rinvia al punto 1. Istruzioni Mod. 770-2024 redditi 2023.

Principali Novità

Le principali novità riguardano i seguenti quadri:

Quadri ST e SV  relativamente all’introduzione di tre nuovi causali nel campo 10 (casi particolari) tra le quali si segnala la sospensione delle ritenute e delle addizionali per l’emergenza alluvionale in Emilia Romagna, nelle Marche e in Toscana ;

Quadro SX in relazione al trattamento integrativo speciale introdotto a favore dei lavoratori del settore turistico, ma anche notturno e straordinario per il periodo di imposta 2023.

Altre variazioni sono state apportate ai Quadri SG, SK, SM e SS .

Modalità e termini di presentazione

La dichiarazione Mod. 770 deve essere presentata esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, entro il 31.10.2024.

Omesso versamento di ritenute dovute o certificate – modifiche e novità

L’art. 10 bis del D.Lgs. 74/2000, recentemente modificato[1], disciplina il reato di omesso versamento di ritenute certificate. Nello specifico sono previste sanzioni penali nel caso di omesso versamento, entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale del sostituto d’imposta, di ritenute dovute sulla base della stessa dichiarazione o risultanti dalle certificazioni rilasciate ai sostituiti, per un ammontare superiore a 150.000,00 euro per ciascun periodo di imposta, se il debito tributario non è in corso di estinzione mediante rateazione. In caso di decadenza dal beneficio della rateazione il colpevole è punito se l’ammontare del debito residuo è superiore a 50.000 euro.

Omessa dichiarazione di sostituto d’imposta

L’art. 5 c. 1-bis del D.Lgs. 74/2000, prevede sanzioni penali anche nel caso di omessa presentazione della dichiarazione di sostituto d’imposta, quando l’ammontare delle ritenute non versate sia superiore ad Euro 50.000,00 .

[1]Art. 1 c. 1 lett. b) del D.Lgs. 87/2024.

Lo Studio rimane a disposizione per eventuali ulteriori chiarimenti e/o necessità.