Circulars

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The Circulars published from the year 2018 are listed below.

Latest Circulars

Circolare n. 979 – Legge di Bilancio 2023- Novità in materia di riscossione  Prima parte

Circolare n. 979 – Legge di Bilancio 2023- Novità in materia di riscossione Prima parte

La Legge di Bilancio 2023 (L.197/2022) ha introdotto importanti novità in materia di riscossione. Si analizzano le disposizioni riguardanti la definizione agevolata delle somme dovute a seguito dei controlli automatici e la possibilità di estendere i piani di rateazione, la regolarizzazione delle violazioni formali e il ravvedimento speciale delle violazioni tributarie sostanziali.

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Circolare n. 978 – Novità in materia di crediti di imposta per l’energia elettrica e il gas naturale introdotte dalla Legge di Bilancio e dalla conversione in legge del Decreto “Aiuti-quater”.

Circolare n. 978 – Novità in materia di crediti di imposta per l’energia elettrica e il gas naturale introdotte dalla Legge di Bilancio e dalla conversione in legge del Decreto “Aiuti-quater”.

La Legge di bilancio 2023 (L. 197 del 29.12.2022) in vigore dal 01.01.2023 ha prorogato al primo trimestre 2023, con alcune modifiche, i crediti di imposta a favore delle imprese, istituiti al fine di compensare l’aumento dei costi sostenuti per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale.
Si segnala inoltre che con la conversione in legge del Decreto “Aiuti-quater” (D.L. 176/2022) avvenuta il 17.01.2023, è stato prorogato al 30.09.2023 il termine per l’utilizzo in compensazione dei crediti relativi al terzo e quarto trimestre 2022.

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Circolare n. 977 – Investimenti pubblicitari

Circolare n. 977 – Investimenti pubblicitari

– Credito di imposta per gli investimenti pubblicitari effettuati nel 2022: nuovo termine per l’invio della dichiarazione sostitutiva, entro il 09.02.2023;
– Credito di imposta per gli investimenti pubblicitari effettuati nel 2023;
– Credito di imposta per sponsorizzazioni sportive effettuate nel I trimestre 2023.

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Circolare n. 976 – Novità del Decreto Milleproroghe – D.L. 198/2022

Circolare n. 976 – Novità del Decreto Milleproroghe – D.L. 198/2022

In data 30.12.2022 è entrato in vigore il c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 198/2022 del 29.12.2022).
Tra le novità si segnalano:
– la proroga al 30.06.2023 del termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa all’anno di imposta 2021;
– la proroga della sterilizzazione delle perdite civilistiche (D.L. 23/2020 art. 6) emerse nell’esercizio in corso alla data del 31.12.2022;
– la proroga della sospensione degli ammortamenti (D.L. 104/2020 art. 7-bis) all’esercizio in corso al 31.12.2023;
– l’esonero per il 2023 dall’obbligo di emissione della fattura elettronica (D.L. 119/2018 art. 10-bis) per gli operatori sanitari tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria;
– la proroga all’ 01.01.2024 dell’entrata in vigore dell’obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri (D.Lgs. 127/2015 art. 2 c.6-quater) per i soggetti tenuti all’invio degli stessi al Sistema di Tessera Sanitaria;
– la proroga per il 2023 e il 2024 del contributo per l’acquisto di infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici (DPCM 6.04.2022 art.2 c.1 lett. f-bis).

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Circolare n. 975 – Il regime fiscale degli omaggi – Imposte sui redditi, IRAP e IVA

Circolare n. 975 – Il regime fiscale degli omaggi – Imposte sui redditi, IRAP e IVA

È prassi, da parte delle imprese e professionisti, concedere omaggi in occasione delle Festività Natalizie.
La presente Circolare esamina la disciplina degli oneri sostenuti per omaggi ai fini delle imposte sui redditi, dell’IRAP e dell’IVA, tenendo conto del regime delle spese di rappresentanza e delle modifiche recentemente apportate alla soglia dei fringe benefit.
Ai fini IVA, è invece esaminato il regime di imponibilità e di detraibilità dell’imposta relativa alle cessioni gratuite di beni distinguendo tra:
 beni rientranti nell’attività propria d’impresa;
 beni non rientranti nell’attività propria d’impresa.
Infine, un apposito paragrafo è dedicato all’analisi della disciplina fiscale dei c.d. “buoni acquisto” (voucher).

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Circolare n. 971 – Ulteriori novità del Decreto “Aiuti-quater” in materia di energia elettrica e gas naturale

Circolare n. 971 – Ulteriori novità del Decreto “Aiuti-quater” in materia di energia elettrica e gas naturale

Il Decreto “Aiuti-quater” (D.L. 176/2022) ha esteso anche al mese di dicembre i crediti di imposta a favore delle imprese, già previsti per i mesi di ottobre e novembre al fine di compensare l’aumento dei costi sostenuti per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale.
Sono stati inoltre prorogati:
– al 30.06.2023 i termini per l’utilizzo in compensazione dei crediti relativi al terzo e quarto trimestre 2022;
– al 16.03.2023 i termini per l’invio all’Agenzia delle Entrate, della comunicazione dell’importo dei crediti maturati nell’anno 2022 da parte dei beneficiari dei crediti, relativi al terzo e quarto trimestre 2022.
In alternativa alla fruizione dei crediti per l’energia elettrica e il gas naturale disposti per il quarto trimestre 2022, le imprese potranno richiedere la rateizzazione delle bollette per i consumi effettuati dal 01.10.2022 al 31.12.2023.

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Circolare n. 970 – Novità del Decreto “Aiuti-quater” D.L. n. 176/2022

Circolare n. 970 – Novità del Decreto “Aiuti-quater” D.L. n. 176/2022

Il D.L. 176/2022 (c.d. Decreto “Aitui-quater”) ha elevato la soglia dei fringe benefit che passano da euro 600 a euro 3.000 per l’anno 2022.
Il provvedimento ha inoltre introdotto un credito di imposta per l’adeguamento degli strumenti di memorizzazione e trasmissione telematica da effettuarsi nel 2023.
Sono state infine prorogate le riduzioni delle aliquote di accisa e IVA sui carburanti.

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Circolare n. 969 – Conversione in legge del c.d. “Decreto Aiuti-ter” D.L. n. 144/2022 Semplificazioni al modello di autodichiarazione degli aiuti di Stato da presentare entro il 30.11.2022

Circolare n. 969 – Conversione in legge del c.d. “Decreto Aiuti-ter” D.L. n. 144/2022 Semplificazioni al modello di autodichiarazione degli aiuti di Stato da presentare entro il 30.11.2022

La L. n. 175/2022 di conversione del D.L. n. 144/2022 c.d. “Aiuti-ter”, entrata in vigore il 18.11.2022 ha confermato le precedenti disposizioni ed altresì prorogato fino al 18 novembre le riduzioni delle aliquote di accisa su alcuni carburanti e dell’IVA al 5% sulle forniture di gas naturale.
L’agenzia delle Entrate, ha nei mesi scorsi prorogato e da ultimo semplificato la compilazione del modello di autodichiarazione degli Aiuti di Stato introducendo una nuova casella – casella “ES” – che permette unicamente ai soggetti che dichiarano di rispettare determinate condizioni, di non indicare l’elenco dettagliato degli aiuti fruiti.

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Circolare n. 967 – Ulteriori Novità del Decreto “Aiuti-bis” convertito in legge e del Decreto “Aiuti-ter”

Circolare n. 967 – Ulteriori Novità del Decreto “Aiuti-bis” convertito in legge e del Decreto “Aiuti-ter”

Il D.L. 115/2022 (c.d. Decreto“Aiuti -bis”) conv. in L. 142 del 21.09.2022, ha elevato e ampliato la soglia dei fringe benefit per l’anno 2022, rifinanziato il c.d. bonus psicologo e il bonus trasporti.
Inoltre, il Decreto Aiuti-bis e il più recente Decreto Aiuti-ter (D.L. 144/2022) hanno prorogato il credito di imposta per l’acquisto di carburanti per l’attività agricola.

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Circolare n. 966 – Ulteriori novità del Decreto “Aiuti-bis” convertito in legge e del Decreto “Aiuti-ter” in materia di energia elettrica, gas naturale e carburanti

Circolare n. 966 – Ulteriori novità del Decreto “Aiuti-bis” convertito in legge e del Decreto “Aiuti-ter” in materia di energia elettrica, gas naturale e carburanti

Il D.L. 115/2022 (c.d. Decreto“Aiuti -bis”) conv. in L. 142 del 21.09.2022, ha prorogato:
– l’azzeramento degli oneri generali di sistema nel settore elettrico e la riduzione dell’IVA e degli oneri generali di sistema nel settore del gas;
– le agevolazioni relative alle tariffe per la fornitura di energia elettrica e gas ai clienti “domestici”;
– le riduzioni delle aliquote di accisa e IVA sui carburanti.
È stata inoltre disposta l’inefficacia fino al 30.04.2023 delle modifiche unilaterali dei contratti di fornitura dell’energia elettrica e del gas naturale ed è stata prevista la concessione di garanzie gratuite per i finanziamenti concessi alle imprese colpite dall’aumento dei prezzi dell’energia.
L’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità di attuazione delle disposizioni relative alla cessione dei crediti di imposta energia e gas per il primo, secondo e terzo trimestre 2022.

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Circolare n. 965 -D.L. 73/2022 “Decreto Semplificazioni fiscali” convertito in Legge n.122/2022 – Modifiche e novità

Circolare n. 965 -D.L. 73/2022 “Decreto Semplificazioni fiscali” convertito in Legge n.122/2022 – Modifiche e novità

Tra le principali modifiche apportate in sede di conversione in legge del D.L. 73/2022, si segnalano:
– il ripristino al giorno 25 del mese successivo al periodo di riferimento per l’invio degli elenchi Instrastat;
– l’innalzamento della soglia e del maggior termine per l’invio delle segnalazioni da parte dell’Agenzia delle Entrate;
– chiarimenti in merito agli obblighi di informativa sulle erogazioni pubbliche ricevute dalle imprese;
– alcune specifiche sulla validità dell’attestazione nei contratti di locazione a canone concordato;
– la proroga anche per gli enti non commerciali della presentazione della dichiarazione IMU per l’anno 2021.

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Circolare n. 964 – Crediti di imposta in materia di energia elettrica e gas naturale istituiti dal “Decreto Aiuti bis” convertito in legge, e dal “Decreto Aiuti-ter”.

Circolare n. 964 – Crediti di imposta in materia di energia elettrica e gas naturale istituiti dal “Decreto Aiuti bis” convertito in legge, e dal “Decreto Aiuti-ter”.

Il D.L. 115/2022 (c.d. Decreto“Aiuti -bis”) conv. in L. 142 del 21.09.2022 e il D.L. 144/2022 (c.d. Decreto “Aiuti-ter”) entrato in vigore il 24.09.2022 hanno prorogato ed ampliato in taluni casi i crediti di imposta a favore delle imprese al fine di compensare l’aumento dei costi sostenuti per l’acquisto dell’energia elettrica e del gas naturale.
L’Agenzia delle Entrate ha istituito i nuovi codici tributo per l’utilizzo in compensazione dei suddetti crediti di imposta.

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Circolare n. 963 – Indennità una tantum per i lavoratori autonomi e i professionisti iscritti all’INPS e alle casse di previdenza e assistenza obbligatorie.

Circolare n. 963 – Indennità una tantum per i lavoratori autonomi e i professionisti iscritti all’INPS e alle casse di previdenza e assistenza obbligatorie.

E’ stato pubblicato nella G.U. del 24.09.2022 il Decreto del Ministero del lavoro e delle politiche sociali che ha definito i criteri e le modalità per la concessione dell’indennità di 200 euro a favore dei lavoratori autonomi e dei professionisti iscritti alla gestione INPS e dei professionisti iscritti alle casse di previdenza e assistenza obbligatorie.
Con la pubblicazione in G.U. il 23.09.2022 del D.L. 144/2022 – c.d. “Decreto Aiuti-ter”, è stata prevista per i medesimi beneficiari dell’indennità dei 200 euro, un’ulteriore indennità di 150 euro con alcune modifiche ai requisiti per l’accesso.

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Circolare n. 962 – Entrata in vigore del Codice della crisi di impresa e dell’insolvenza – novità a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs. 83/2022

Circolare n. 962 – Entrata in vigore del Codice della crisi di impresa e dell’insolvenza – novità a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs. 83/2022

Con la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale lo scorso 01.07.2022 del D.Lgs 83/2022, è entrato definitivamente in vigore il 15.07.2022 il Codice della Crisi di impresa e dell’insolvenza (D.Lgs. 14/2019). Il D.Lgs 83/2022 introduce diverse novità, senza la pretesa di esaurire l’argomento, si segnalano tra le principali:
– La definizione di “crisi” d’impresa;
– L’individuazione delle caratteristiche di un’adeguato assetto organizzativo societario per rilevare tempestivamente la presenza di uno stato di crisi;
– l’abrogazione delle misure di allerta e l’introduzione di nuovi strumenti per l’emersione tempestiva della crisi: segnalazione da parte dei creditori pubblici e istituto della composizione negoziata.

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